Этим же проектом вводятся страховые взносы с МРОТ для работающих без зарплаты директоров "нулевых" фирм. В основном, в части страхвзносов законопроект мало изменился.
Законопроект по реализации очередных основных направлений налоговой политики, принятый Госдумой во втором чтении (1026190-8), в целом сохранил подходы к изменениям по страховым взносам, имевшиеся в первоначальной версии, но есть и некоторые уточнения.
Среди МСП будут избранные
Для малого и среднего бизнеса сейчас установлен льготный тариф для части зарплат свыше 1,5МРОТ – 15% (кроме обрабатывающих производств по списку, для которых льготный тариф сверх 1,5МРОТ равен 7,6%). Для МСП в целом для применения указанной льготы в виде 15%-го тарифа установят условие, которое впишут в новый пункт 13.3 статьи 427 НК – отнесение к определенному виду деятельности (по правительственному перечню), указание этого вида деятельности основным в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, и не менее 70% доходов – от этого вида деятельности. Сохранят льготу для обрабатывающих, а также для общепита.
В отличие от первоначальной версии проекта, в подпункт 17 пункта 1, в котором указана категория плательщиков-льготников (МСП), теперь вносятся уточнение: это должны быть МСП, отвечающие условиям пунктов 13.1 (общепит с численностью от 250 человек), 13.2 (обрабатывающие производства) и нового пункта 13.3 (отрасли, которые войдут в правительственный список).
Ранее Минфин утверждал, что для МСП в ряде сфер (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и другие) будут действовать общие тарифы (30% до предельной базы и 15% свыше базы). Среди тех, кому льгота останется доступной, Минфин назвал сферы, для которых эти льготы и так установлены отдельно: ИТ, радиоэлектроника – независимо от того, является ли плательщик МСП; обрабатывающая промышленность. Пока что список сфер, в которых конкретно МСП не отлучат от льготы, точно не известен – правительство разработает его позднее.
О директорах и командировках
Никуда из законопроекта не исчезла идея ввести страховые взносы с МРОТ, когда директор фирмы работает без зарплаты, или она официально ниже МРОТ. Такое часто практикуется, когда организация состоит из одного лица, и единственный участник является директором. Как следствие, такие фирмы больше не смогут быть "безналоговыми", исчезнет возможность бесплатно иметь "замороженные" фирмы, которые временно не имеют ни доходов, ни расходов. Держать ООО в этой ситуации выгоднее, чем быть зарегистрированным ИП, так как ИП взносы по фиксированному тарифу за себя платит практически в любом случае.
Единственный участник вправе работать директором без трудового договора и без начисления зарплаты, и базы для взносов в настоящее время в этом случае нет. Но скоро исчезнет возможность совсем не платить налоги, имея при этом официально зарегистрированный бизнес. МРОТ на 2026 год составит 27093 рублей – годовые взносы с такой фирмы будут равны 97535 рублей. Это менее выгодно, чем быть ИП – у ИП совокупный фиксированный тариф в 2026 году составляет 57 390 рублей.
Кроме того, проект устанавливает, что страховыми взносами не будут облагаться оплаченные работодателем расходы на оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки работника. Это касается всех, не только МСП.
О других льготах по взносам
Для российских организаций радиоэлектронной промышленности, которые включены в реестр, в 2026 году вернется нулевой тариф взносов для выплат свыше единой предельной величины базы. В ее пределах продолжит применяться единый пониженный тариф 7,6%. Пока что предусмотрено, что с 2025 года оба тарифа для таких плательщиков (как до предельной базы, так и сверх) равны 7,6%. В целевых доходах разрешат учитывать, помимо имеющихся, также доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей). Эта поправка внесена ко второму чтению.
Установленные тарифы (7,6% до базы и 0% сверх) для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру централизованных, будут действовать в период 2025-2036 годов. Сейчас "верхний" срок не ограничен.
На 2027 – 2036 годы установят пониженный тариф 7,6% свыше предельной базы и 15% – в пределах базы для:
- для некоммерческих организаций (за исключением государственных, муниципальных учреждений) на УСН, работающих в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- для благотворительных организаций на УСН.
Сейчас и те, и другие платят 0 свыше предельной базы и 7,6% – до нее. О том, что ждет ИТ-сферу в части взносов согласно итоговой версии проекта, читайте здесь.
Частнопрактикующим – не дублировать
Кроме того, предусмотрят уточняющие нормы для частнопрактикующих лиц: адвокатов, нотариусов, медиаторов, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и других. Они, как и ИП, платят за себя взносы в фиксированных размерах, если доход не превышает 300 тысяч рублей в год. При превышении этого предела к фиксированному взносу добавляется 1% от указанного превышения.
Новыми нормами устанавливается, что это будет касаться, в том числе, случая, когда одно и то же лицо ведёт несколько видов деятельности из числа указанных. С лимитом в 300 тысяч будет сравниваться доход по всем этим видам деятельности. Взносы в совокупном фиксированном размере надо будет платить однократно, то есть, эту сумму не надо будет умножать на количество видов деятельности. 1% будет рассчитываться от превышения над суммой в 300 тысяч доходов от всех видов деятельности данного плательщика. При этом сумма в виде 1% так же, как и сейчас, не должна будет превышать свои лимиты (в частности, 300 888 рублей за 2025 год).
По существу, всё это происходит сейчас точно так же – по крайней мере, нет норм, обязывающих умножать суммы взносов на количество видов деятельности или сравнивать с лимитом доход по каждому. Однако, вероятно, по этому поводу возникали какие-то вопросы или споры.
Кроме того, установят, что если ИП применяет АУСН, и при этом ведёт какую-то профессиональную деятельность из числа перечисленных выше, то страховые взносы он уплачивает только в размере 1% с превышения дохода от этой иной деятельности над суммой 300 тысяч. Напомим, что ИП на АУСН не платят взносы за себя, что компенсируется более высокой ставкой налога.
Доходы официально уменьшат на расходы
Также предложено уточнить, а именно – привести в соответствие с применяющейся по факту практикой – нормы о том, как считать доход в целях сравнения с указанным лимитом и расчёта суммы взносов в виде 1%. В соответствующие нормы впишут, что доходы берутся за вычетом расходов для плательщиков, применяющих ЕСХН или УСН с объектом "доходы минус расходы". При этом сами взносы, уплачиваемые ИП за себя, не будут браться в уменьшение базы для исчисления 1% взносов.
Что еще в законопроекте
Общую основную ставку НДС повысят до 22%, также запланировано повышение акцизов, лишение иноагентов льгот по НДФЛ и налогу на прибыль.
Появится НДС даже за бесплатное обслуживание банковских карт: введут ли банки комиссии для всех – читайте здесь. Окончательная версия законопроекта также предусматривает, что налоговые уведомления гражданам будут направлять на госуслугах по умолчанию (подробнее).
О том, что итоговый текст законопроекта готовит в части НДС для упрощенцев, читайте здесь. Кроме того, как мы уже рассказали, новой версией законопроекта на 2026 год сохраняется пониженная в два раза ставка пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты налога), начисляемой начиная с 91-го дня просрочки. Предусматривается поэтапное снижение лимита для ПСН, сохранение ПСН для всей розницы и перевозок – вопреки первоначальным планам властей никто не утратит право на ПСН. Власти также передумали сдвигать сроки уплаты налогов на дни перед выходными. Камералки сможет проводить "чужая" налоговая инспекция, также предусматривает теперь законопроект. О том, что ждет ИТ-сферу согласно итоговой версии проекта, читайте здесь.
Полный список новшеств, заложенных в этот законопроект, принятый в первом чтении, здесь.
Источник: audit-it.ru
