Новшества начнут применяться с 1 января 2026 года, начиная с отчетности за 2025 год.
ФНС утвердила изменения, которые вносятся в форму налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов (КНД 1151056). Новшества начнут применяться с 1 января 2026 года, начиная с отчетности за 2025 год. Напомним, что действующая форма была утверждена в 2023 году.
Форма
Заменен ряд штрих-кодов, в новой редакции излагаются:
- раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента";
- лист со штрих-кодом "01607062" в подразделе 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" раздела 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов";
- подраздел 4.2 "Сведения о доходах" раздела 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)";
- порядок заполнения;
- формат.
Рздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" дополняется подразделом 3.4 "Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 НК" (приказ от 12.09.2025 N ЕД-7-3/781@).
Порядок заполнения
ФНС также рассказала, что раздел 1 налогового расчета дополнен строкой 060 "Сумма налога по сроку, установленному в п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ", так как налог с дохода в размере суммы вторичной корректировки, который приравнивается к дивидендам, должен быть уплачен не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Кроме того, уточняется, что если Центральным банком РФ установлен курс рубля для 10, 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то в соответствующих строках налогового расчета отражается курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до восьми знаков после запятой.
Почему меняют
Поправки нужны в связи с прошлогодним законом 259-ФЗ, по крайней мере, так следует из "шапки" приказа. Причем, упомянутый закон данной темы не сильно-то и касался. Есть только пара небольших поправок. Изменилось одно из оснований для исключения дохода иностранной фирмы из-под налогообложения в РФ – когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что доход относится к постоянному представительству РФ, и у налогового агента есть ИНН получателя дохода. Ранее нужен был документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.
Кроме того, законом 259-ФЗ был установлен дополнительный случай (при соблюдении одного из определенных условий), когда прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании определяется по данным отчетности по МСФО либо иным международно признанным стандартам, принимаемым иностранными фондовыми биржами, депозитарно-клиринговыми организациями для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам. Например, это действует теперь для фирм из недружественных стран или при наличии определенных санкционных факторов.
Также в приказе упоминается закон 418-ФЗ, которым тоже объясняется необходимость внесения изменений в форму расчета. Этим законом были установлены особенности налогообложения майнинга цифровой валюты.
Напомним, в прошлом году ФНС корректировала порядок заполнения, что применяется начиная с расчета за отчетные периоды 2025 года.
Источник: audit-it.ru
