При этом загадочном явлении будет возможен визит налоговиков, осмотр помещений налогоплательщика, выемка документов и предметов. Однако можно расслабиться: химера остается всего лишь химерой — законного статуса этому мероприятию не придали.
Чиновники изобрели новую форму вмешательства налоговиков в дела налогоплательщика: дополнительные мероприятия налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки.
Сначала хотели расширить рассмотрение
Без знания предыстории тут никак. Напомним, что первоначальная версия законопроекта по реализации очередных основных направлений налоговой политики (1026190-8) предполагала расширение полномочий налоговиков при рассмотрении материалов проверки. Оно могло бы проводиться в офисе налогоплательщика, с осмотром и выемкой. Затем думский комитет вполне справедливо высказался о том, что при рассмотрении всё это не нужно, а было бы уместно при проведении допмероприятий.
И действительно, то, что изначально придумал Минфин, предполагало визит проверяющих при рассмотрении на основании решения, которое на этой стадии еще не выносится – решения о допмероприятиях. Напомним, что решение о допмероприятиях принимается по закону только по результатам рассмотрения (статья 101 НК). В итоге получалось, что визит, осмотр и выемка стали бы возможны прямо под занавес всей канители – только при рассмотрении результатов допмероприятий, когда смысла в таких действиях никакого нет.
"Я его слепила из того, что было"
Но, как, видимо, в Минфине изначально студента посадили писать эту часть законопроекта, так и в думе в итоге ее правил студент (а может, это всё тот же, минфиновский? – история умалчивает). В общем, этот человек, вместо того, чтобы слова "рассмотрение материалов проверки" заменить словами "дополнительные мероприятия налогового контроля", взял и слепил из них новую химеру. А законопроект, между тем, уже прошел в этой редакции третье чтение и направлен в Совфед, а 26 ноября уже будет сенаторами одобрен, и затем до конца месяца – подписан. То есть, это уже закон, и он так и останется – с химерой (если есть сомнения, смотрите последнюю .pdf- версию с конца 56 страницы, с пункта 43 статьи 1 принятого закона, начиная с поправок в статью 91 НК).
Итак, что мы имеем в результате: вносятся поправки, дополняющие "допмероприятиями при рассмотрении" следующие статьи НК:
- 91 – доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (налогового мониторинга);
- 92 – осмотр;
- 94 – выемка документов и предметов.
В итоге в ходе "допмероприятий при рассмотрении материалов проверки":
- будет разрешен доступ налоговиков на территорию налогоплательщика;
- будет возможен осмотр используемых для предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица (статья 91 НК), осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов (статья 92 НК);
- при воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов будет составляться акт;
- доступ в жилые помещения помимо воли жильцов будет возможен в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения;
- выемка документов и предметов будет производиться на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, которое проводит рассмотрение.
Надо ли говорить, что в статью 101 НК никаких положений, закрепляющих такое явление, как "допмероприятия при рассмотрении", не вносится? К счастью для налогоплательщиков, тот же предполагаемый студент не додумался придать этому явлению законного статуса. То есть, все новые права налоговиков относятся к несуществующей стадии налогового контроля. Можно выдохнуть.
Конечно, потом они это исправят. Законопроект поистине гигантский, принимался в сжатые сроки. Неудивительно, что наделали ошибок. Только вот вопрос: в какую сторону исправлять будут? И не позовут ли всё того же гениального студента?
Дистанционно и электронно
Согласно поправкам в статьи 101, 101.4 НК рассмотрение материалов налоговой проверки, рассмотрение акта проверки будет возможно с использованием видеоконференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС.
Кроме того, оговорят, что письменные возражения с приложением копий документов могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС, через ЛКН, либо через личный кабинет на портале госуслуг. Форму, формат и порядок представления утвердит ФНС. Это будет касаться возражений на акт (как по проверке, так и по другим правонарушениям, предусмотренным НК), на дополнения к акту (после допмероприятий).
О чем еще новый закон
Общую основную ставку НДС повысят до 22%, также запланировано лишение многих субъектов МСП льгот по страховым взносам, введение нового сбора – технологического – с сентября 2026 года. Ставки позже установит правительство, законом оговаривается лишь "потолок" – 5 тысяч рублей за единицу электронной продукции.
Появится НДС даже за бесплатное обслуживание банковских карт: введут ли банки комиссии для всех – читайте здесь. Окончательная версия законопроекта также предусматривает, что налоговые уведомления гражданам будут направлять на госуслугах по умолчанию (подробнее). На сведения в личном кабинете на портале госуслуг распространят режим налоговой тайны.
О том, что итоговый текст законопроекта готовит в части НДС для упрощенцев, читайте здесь. Это, среди прочего, снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН в течение трех лет до 10 млн рублей в год, в том числе, на 2026 год – до 20 млн. Также предусматривается поэтапное снижение лимита для ПСН, сохранение ПСН для всей розницы и перевозок – вопреки первоначальным планам властей, никто не утратит право на ПСН. О том, что ждет ИТ-сферу согласно итоговой версии проекта, читайте здесь. В частности, сохранится льгота по НДС, урежется льгота по страховым взносам. При УСН разрешат учитывать "иные" расходы – список станет "открытым". Об этом и о том, как еще изменится УСН – здесь.
Кроме того, как мы уже рассказали, новой версией законопроекта на 2026 год сохраняется пониженная в два раза ставка пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты налога), начисляемой начиная с 91-го дня просрочки. К счастью, власти передумали сдвигать сроки уплаты налогов на дни перед выходными. Камералки сможет проводить "чужая" налоговая инспекция, также предусматривает теперь законопроект. Сильно расширят критерии отнесения трансграничных сделок к контролируемым. Сейчас контролируются сделки, вторая сторона которых в офшоре из списка Минфина, а будут и те, что совершаются с иностранным лицом или российским представительством из/в стране, где налог на прибыль не выше 15%.
Налоговики смогут арестовывать недвижимость российских организаций даже при небольших недоимках. Это будет возможно при отсуствии другого имущества, на которое можно обратить взыскание. Сейчас такое существует лишь для иностранных организаций. Диапазон снижения налоговых штрафов сужается до пределов от двух до 10 раз. ФНС не получит права его сузить дополнительно по своему усмотрению, однако сможет установить правила учета смягчающих обстоятельств. Жалобы сможет рассматривать не "своё" УФНС.
На легкие вина акциз в следующем году поднимется примерно на 30% относительно текущего. На спирт и алкогольную продукцию (кроме легких вин), табак и табачные изделия, бестабачную никотинсодержащую смесь акцизы в 2026 году вырастут на 10-11,5% относительно акцизов, установленных на 2025 год. Рост акцизов на бензин, дизтопливо, моторные масла, автомобили на 2026 год относительно 2025-го составит 5%.
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь. В Налоговом кодесе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется. Снижаются ставки НДФЛ для работающих в России граждан ЕАЭС-налоговых нерезидентов РФ – ставки уравниваются с резидентскими.
Пресекается одна из разновидностей схем с использованием единого налогового счета в качестве транзитного "кошелька".
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
Власти передумали вводить госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак», как это хотели сделать при внесении законопроекта в Госдуму.
Упростят учет на ЕНС обязанности по уплате НДФЛ и взносов. Можно будет подавать одно уведомление по всем суммам на год вперед, а потом в упрощенном порядке на ЕНС будет возвращаться переплата. Об этом и о других будущих новшествах, связанных с ЕНС – здесь.
Полный список новшеств, заложенных в этот законопроект, принятый в первом чтении, здесь.
Источник: audit-it.ru
