При доходах выше 20 млн в 2025 году упрощенцы должны будут платить НДС с 2026 года. Если доход превысит 20 млн в течение 2026 года, надо будет начать платить НДС начиная с 1-го числа следующего месяца. Также рассказываем о других новых поправках для НДС при УСН.
Опубликована итоговая версия – редакция ко второму чтению – законопроекта о реализации основных направлений налоговой политики (1026190-8). В том числе, учтено поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН.
Порог по доходам
В настоящее время в статье 145 НК, которой предусмотрено освобождение от НДС при УСН при соблюдении ряда условий, указано, что НДС не уплачивается при сумме доходов до 60 млн за предшествующий календарный год (в случае перехода на УСН), за предшествующий налоговый период (если УСН в предыдущем году уже применялась). Если в течение года (налогового периода по УСН) сумма доходов превысила 60 млн, фирма или ИП, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает платить НДС.
Там, где упоминается предшествующий год или налоговый период, 60 млн заменят на:
20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.
То есть, при доходах выше 20 млн в 2025 году упрощенцы должны будут платить НДС с 2026 года.
Также 60 млн заменят в норме о повышении дохода в течение года на:
20 миллионов рублей за 2026 год, 15 миллионов рублей за 2027 год, 10 миллионов рублей за 2028 год и последующие годы.
В итоге цифра 60 млн фигурировать в этих нормах нигде не будет.
Власти обещали закрепить в НК мораторий на штрафы для тех упрощенцев, кто впервые допустит нарушение при уплате НДС в соответствии с новыми нормами, однако в итоговом тексте законопроекта этого не обнаружено – в статьи НК о штрафах соответствующих изменений не вносится. Возможно, как и в этом году, такое послабление реализуют постановлением. На этот год освобождение от штрафа за непредставление декларации по НДС в установленный срок за квартал, в котором лицо впервые должно исполнить данную обязанность, установлено постановлением 530.
Пониженные ставки
В настоящее время организация или ИП обязаны применять при УСН налоговую ставку НДС 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных кварталов (то есть, в течение трех лет) начиная с первого квартала, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
Введут исключение из этого правила – от такой налоговой ставки можно будет отказаться в течение первых четырех кварталов (при этом первым будет тот, за который впервые подана декларация с такой ставкой). Если такое право не использовано в указанный срок, отказаться от пониженной ставки будет нельзя. Напомним, что применение пониженной ставки сопряжено с отсутствием вычетов по НДС. Кстати, Силуанов обещал, что такое право будет иметь место в течение года, но по факту обещанный срок сократили втрое.
Оговорят, что на плательщиков НДС при УСН, применяющих ставки 5% и 7%, не распространяется норма об учете НДС частично в стоимости, частично в вычетах при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций (пункт 4 статьи 170 НК).
Полный список новшеств, заложенных в законопроект, принятый в первом чтении, здесь. Об остальных поправках ко второму чтению расскажем отдельно.
Источник: audit-it.ru
