Если сейчас контролируются сделки, вторая сторона которых в офшоре из списка Минфина, то — будут и те, что совершаются с иностранным лицом или российским представительством из/в стране, где налог на прибыль не выше 15%.
Как уже сообщалось, вчера Госдума приняла во втором чтении законопроект по реализации очередных основных направлений налоговой политики (1026190-8). В том числе, в нем присутствует поправка, существенно расширяющая критерии отнесения сделок к контролируемым.
Какие сделки сейчас контролируют
Напомним, что в целом контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом установленных особенностей). К таковым также приравниваются, среди прочего, сделки, одной из сторон которых является физическое лицо, организация или иностранная структура без образования юрлица, если:
- местом жительства;
- либо местом регистрации;
- либо местом налогового резидентства
самого лица или одного из участников (пайщиков, доверителей, иных лиц) либо иных бенефициаров является государство или территория, включенные в минфиновский перечень офшорных зон.
Кроме того, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в одной из таких зон, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, происходящее из офшора. То есть – в основном, сделки с офшорными представительствами российских компаний тоже относятся к контролируемым.
Что добавится
Сказанное выше установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 105.14, в который законопроектом вносится дополнение. В этих целях будут учитываться не только офшорные зоны из списка Минфина, но и вообще любые страны, где установлена ставка налога на прибыль организаций 15% или ниже.
Этот же минфиновский перечень офшоров используется также и в целях подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК – в целях применения ставки 0%, которой при определенных условиях могут облагаться дивиденды, выплачиваемые иностранной организацией российской. Для этого необходимо, чтобы страна нахождения выплачивающей дивиденды организации не входила в перечень офшоров. Но в эту норму поправок законопроект не вносит. Надо полагать, сам по себе перечень, как и сейчас, будет включать в себя лишь офшоры. В настоящее время действует список, который Минфин выпустил летом 2023 года. Тогда в перечень вошли все недружественные страны. Приказ 86н, которым это сделано, вступил в силу с 1 июля 2023 года, но для налоговых целей расширенный список действует с 2024 года. Из списка скоро исключат ОАЭ.
Проверять новый критерий отнесения сделок к контролируемым – а именно, ставку налога на прибыль в стране стороны сделки – будут, вероятно, налоговики самостоятельно при проверках. Хотя не исключено, что составят и еще один список стран, в любом случае, наверняка после принятия поправок последуют какие-то разъяснения властей по этому вопросу.
Что еще в законопроекте
Общую основную ставку НДС повысят до 22%, также запланировано повышение акцизов, лишение иноагентов льгот по НДФЛ и налогу на прибыль, лишение многих субъектов МСП льгот по страховым взносам.
Появится НДС даже за бесплатное обслуживание банковских карт: введут ли банки комиссии для всех – читайте здесь. Окончательная версия законопроекта также предусматривает, что налоговые уведомления гражданам будут направлять на госуслугах по умолчанию (подробнее).
О том, что итоговый текст законопроекта готовит в части НДС для упрощенцев, читайте здесь. Кроме того, как мы уже рассказали, новой версией законопроекта на 2026 год сохраняется пониженная в два раза ставка пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты налога), начисляемой начиная с 91-го дня просрочки. Предусматривается поэтапное снижение лимита для ПСН, сохранение ПСН для всей розницы и перевозок – вопреки первоначальным планам властей никто не утратит право на ПСН. Власти также передумали сдвигать сроки уплаты налогов на дни перед выходными. Камералки сможет проводить "чужая" налоговая инспекция, также предусматривает теперь законопроект. О том, что ждет ИТ-сферу согласно итоговой версии проекта, читайте здесь.
Полный список новшеств, заложенных в этот законопроект, принятый в первом чтении, здесь.
Источник: audit-it.ru
