Включить в расходы при УСН можно будет всё, что учитывается в целях налога на прибыль. Это добавлено в итоговый вариант законопроекта по основным направлениям налоговой политики, принятый вчера в третьем чтении.
Законопроект по реализации очередных основных направлений налоговой политики, который Госдума приняла в третьем чтении (1026190-8), предусматривает, среди прочего, некоторые изменения для УСН и для ЕСХН, помимо резкого снижения уровня дохода упрощенцев для перехода на уплату НДС.
Учет расходов
Прежде всего, надо отметить, что в окончательную версию законопроекта добавлено дополнение списка учитываемых при УСН расходов. Упрощенцы в итоге смогут учитывать "иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК". Надо отметить, что наличие лишь закрытого перечня расходов при УСН долгие годы раздражало бухгалтеров и бизнесменов.
Например, нельзя учесть расходы на приобретение имущественных прав, невозможно учесть расходы на электронные торги, компенсация затрат "разъездных" работников также не уменьшает налог, расходы на оплату права установки рекламной конструкции также мимо, подтвержденные суммы пеней, штрафов, неустоек по договору также не учесть в расходах при УСН, как и расходы, связанные со списанием сомнительных (безнадежных) долгов, и так далее.
Теперь, когда других поводов для раздражения стало гораздо больше, наконец-то появилась хоть какая-то хорошая новость для упрощенцев. Перечень расходов станет открытым, учесть можно будет все, что включается в расходы в целях налога на прибыль.
Есть и более точечные правки. Сейчас оговорено, что при УСН учитываются расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание НМА самим налогоплательщиком. Сюда добавят также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение НМА. Такие расходы, как и расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, будут при УСН определяться с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК.
Дополнят список правил, применяемых при переходе с ЕСХН или с УСН на общий режим с исчислением налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. В частности, установят, что расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до такого перехода, но не признаны при спецрежиме, признаются расходами на общем режиме. Это будет применяться к расходам, оплаченным не позднее чем за три года, предшествующих году перехода.
Региональные льготы урежут
Все устанавливаемые регионами льготные ставки при УСН обретут новые рамки. Теперь параметры таких льгот будет определять правительство РФ. В частности:
- сейчас регионы могут устанавливать налоговые ставки от 1% до 6% для объекта "доходы" или от 5% до 15% для "доходы – расходы" в зависимости от категорий налогоплательщиков. Согласно поправкам, регионы смогут делать это только для налогоплательщиков, занятых определяемыми правительством РФ отдельными видами деятельности и отвечающих критериям, установленным правительством РФ;
- регионы могут вводить нулевые ставки для впервые зарегистрированных ИП, начавших деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Согласно законопроекту, нулевая ставка новым ИП будет доступна лишь в тех сферах, которые определит правительство.
Пока, соответственно, не известны ни упомянутые критерии, ни отрасли.
Другое
В список категорий, которым УСН недоступна, впишут международные компании.
В целях УСН и ЕСХН понятие остаточной стоимости имущества везде заменят на понятие балансовой стоимости, в том числе. в целях определения лимитов для перехода на спецрежимы и для их применения.
УСН сейчас, среди прочего, не вправе применять нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. Оговорят, что данное ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность, которую ведет ИП, не связанную с адвокатской.
О чем еще новый закон
Общую основную ставку НДС повысят до 22%, также запланировано лишение многих субъектов МСП льгот по страховым взносам, введение нового сбора – технологического – с сентября 2026 года. Ставки позже установит правительство, законом оговаривается лишь "потолок" – 5 тысяч рублей за единицу электронной продукции.
Появится НДС даже за бесплатное обслуживание банковских карт: введут ли банки комиссии для всех – читайте здесь. Окончательная версия законопроекта также предусматривает, что налоговые уведомления гражданам будут направлять на госуслугах по умолчанию (подробнее). На сведения в личном кабинете на портале госуслуг распространят режим налоговой тайны.
О том, что итоговый текст законопроекта готовит в части НДС для упрощенцев, читайте здесь. Это, среди прочего, снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН в течение трех лет до 10 млн рублей в год, в том числе, на 2026 год – до 20 млн. Также предусматривается поэтапное снижение лимита для ПСН, сохранение ПСН для всей розницы и перевозок – вопреки первоначальным планам властей, никто не утратит право на ПСН. О том, что ждет ИТ-сферу согласно итоговой версии проекта, читайте здесь. В частности, сохранится льгота по НДС, урежется льгота по страховым взносам.
Кроме того, как мы уже рассказали, новой версией законопроекта на 2026 год сохраняется пониженная в два раза ставка пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты налога), начисляемой начиная с 91-го дня просрочки. К счастью, власти передумали сдвигать сроки уплаты налогов на дни перед выходными. Камералки сможет проводить "чужая" налоговая инспекция, также предусматривает теперь законопроект. Сильно расширят критерии отнесения трансграничных сделок к контролируемым. Сейчас контролируются сделки, вторая сторона которых в офшоре из списка Минфина, а будут и те, что совершаются с иностранным лицом или российским представительством из/в стране, где налог на прибыль не выше 15%. Диапазон снижения налоговых штрафов сужается до пределов от двух до 10 раз. ФНС не получит права его сузить дополнительно по своему усмотрению, однако сможет установить правила учета смягчающих обстоятельств. Жалобы сможет рассматривать не "своё" УФНС.
На легкие вина акциз в следующем году поднимется примерно на 30% относительно текущего. На спирт и алкогольную продукцию (кроме легких вин), табак и табачные изделия, бестабачную никотинсодержащую смесь акцизы в 2026 году вырастут на 10-11,5% относительно акцизов, установленных на 2025 год. Рост акцизов на бензин, дизтопливо, моторные масла, автомобили на 2026 год относительно 2025-го составит 5%.
Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. Подробнее об этих и других новшествах по НДФЛ – здесь. В Налоговом кодесе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется. Снижаются ставки НДФЛ для работающих в России граждан ЕАЭС-налоговых нерезидентов РФ – ставки уравниваются с резидентскими.
Пресекается одна из разновидностей схем с использованием единого налогового счета в качестве транзитного "кошелька".
Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ.
Власти передумали вводить госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак», как это хотели сделать при внесении законопроекта в Госдуму. Полный список новшеств, заложенных в этот законопроект, принятый в первом чтении, здесь.
Источник: audit-it.ru
