В разделе 1 РСВ по строке 030 отражаются все выплаты, включенные в объект обложения, в том числе командировочные, и отдельно — суммы расходов на командировки по строке 040 как суммы, не подлежащие обложению взносами.
Опубликованы разъяснения Минфина, пересланные письмом казначейства, о внесении командировочных расходов в РСВ.
Ведомство указало, что объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК являются все выплаты в пользу работника, производимые в связи с наличием трудовых отношений, в том числе и оплата организацией командировочных расходов работника. При этом база для исчисления взносов – это сумма выплат за вычетом необлагаемых.
Исходя из пункта 2 статьи 422 НК, не подлежит обложению взносами оплата расходов на командировки (суточные, оплата фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов работников на проезд до места назначения и обратно, расходов по найму жилого помещения и других).
В этой связи база для исчисления взносов определяется как сумма всех выплат в пользу работника, включая оплату расходов на командировки, за минусом сумм, перечисленных в статье 422 НК, не подлежащих обложению взносами, в том числе сумм фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов.
Таким образом, в РСВ отражаются все выплаты в пользу работников, включенные в объект обложения, в том числе командировочные (по строке 030 "Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц в соответствии со статьей 420 НК" подраздела 1 раздела 1 РСВ), и также суммы расходов на командировки отражаются по строке 040 "Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК" подраздела 1 раздела 1 РСВ).
База для исчисления взносов (строка 050 "База для исчисления страховых взносов" подраздела 1 раздела 1) формируется как разница соответствующих строк (030 – 040) подраздела 1 раздела 1.
В разделе 3 РСВ все выплаты в пользу конкретного работника, включенные в объект обложения, в том числе командировочные, отражаются в графе 140 "Сумма выплат и иных вознаграждений" подраздела 3.2.1 (сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица) раздела 3 РСВ, а по строке 150 "База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины" подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ отражается база для исчисления взносов по данному работнику, формируемая как разница суммы выплат по графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3, и суммы расходов на командировку данного работника.
Суммы расходов на командировки отражаются в соответствующих строках РСВ независимо от порядка осуществления самих командировочных расходов (письмо Казначейства от 24.07.2025 N 07-04-05/08-20890, Минфина от 15.05.2025 N 03-15-05/47702).
Источник: audit-it.ru
